05

Tor

Posojila med povezanimi osebami: Kaj prinaša leto 2025?

1. Konec pravila o tanki kapitalizaciji (32. člen ZDDPO-2)

Z novelo ZDDPO-2U, ki velja za davčna obdobja, ki se začnejo od vključno 1. 1. 2025, se črta 32. člen, ki je določal pravila o t. i. tankem kapitalu. Ta člen je doslej omejeval davčno priznanje obresti v primeru presežka posojil v razmerju do kapitala lastnika.

Zadnje davčno obdobje, za katerega se še uporablja 32. člen, je obdobje, ki se začne v letu 2024.

Poudarek: še vedno možno posredovanje FURS

Čeprav je člen črtan, lahko davčni organ v primeru:

  • velikih odstopanj od tržnih pogojev ali

  • sumov davčne zlorabe,

na podlagi:

  • 2a. člena ZDDPO-2 (splošno pravilo o preprečevanju zlorab) in

  • 74. člena Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2)

prekvalificira presežna posojila v kapital in ustrezno prilagodi davčno obravnavo.

2. Obrestne mere pri posojilih povezanih oseb (19. člen ZDDPO-2)

Posojila med povezanimi osebami, ki ne presegajo razmerij kapitala, se preverjajo na podlagi priznane obrestne mere (POM):

  • Če je podjetje prejelo posojilo od povezane osebe po višji obrestni meri od POM, se v obračunu davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) zmanjša priznani odhodek za razliko.

  • Če je podjetje dalo posojilo povezani osebi po nižji obrestni meri od POM, se v DDPO povečajo prihodki za razliko do POM.

To zagotavlja, da so transakcije med povezanimi osebami skladne s tržnimi pogoji.

3. Omejevanje priznavanja obresti po Direktivi ATAD (54.c člen ZDDPO-2)

S prenovo zakona po evropski Direktivi ATAD (EU 2016/1164) se uvaja nov sistem omejevanja priznanja obresti.

  • Novi 54c. člen ZDDPO-2 se uporablja za obdobja od 1. 1. 2024 dalje.

  • Z novelo ZDDPO-2U je bil člen delno spremenjen, nove določbe pa veljajo od 1. 1. 2025.

Kaj določa 54c. člen?

Neto obresti (tj. presežek obrestnih odhodkov nad prihodki) so davčno priznane le do višine 30 % davčno priznanega EBITDA. Ukrep velja za večja podjetja in omejuje umetno zniževanje davčne osnove z visokimi obrestmi znotraj skupine.

Sklep

Obravnava posojil med povezanimi osebami se v letu 2025 bistveno spreminja. Ključno je, da podjetja:

  • pregledajo obstoječe strukture financiranja znotraj skupine,

  • zagotovijo skladnost obrestnih mer s POM in

  • ocenijo morebitne učinke omejitve priznanja obresti po 54c. členu ZDDPO-2.

V primeru nejasnosti ali vprašanj glede konkretnih primerov svetujemo posvet s strokovnjakom za davčno pravo ali računovodjo. Več informacij je na voljo tudi na spletni strani FURS.

 

 

 

 

VIR: JMMC HP d.o.o.

 Prosimo, da preverite vsebino članka, ker lahko obstajajo zakonske novosti na to temo.

Zakaj izbrati nas

Vizija in poslanstvo
Hiša podjetnikov je nastala na osnovi prepričanja, da je potrebno pri nudenju poslovnih storitev partnerjem zagotoviti čim večjo podporo z velikim naborom ponujenih storitev.

Naši poslovni prostori pa so mesto, kjer nastajajo in se razvijajo nove podjetniške ideje in priložnosti.

Prepoznavni želimo biti po strokovnosti, dinamičnosti, zanesljivosti, poštenju in nenazadje po odlični podpori našim partnerjem. S storitvami se želimo prilagoditi vsakemu uporabniku glede na panožno specifiko in njegove poslovne zahteve, z našim znanjem in izkušnjami pa vsakemu poslovnemu partnerju pomagati lažje uresničevati njegovo poslanstvo.

V prihodnosti bomo ugleden, strokoven, zanesljiv in prijazen računovodski servis v okolici Nove Gorice, z ustvarjenim dobrim imenom in kot zaupanja vreden partner.

Naše vodilo je ustvarjanje obojestranskih koristi.
Zakaj izbrati nas?
Smo izkušen kolektiv strokovnjakov iz področja računovodstva in davkov, organizacije in poslovodenja. Z dolgoletnimi izkušnjami, smo pridobili potrebna znanja za izvajanje kvalitetnih storitev računovodstva ter širše podpore podjetništvu.
Smo sodoben računovodski servis iz Nove Gorice (poslovna cona Solkan), katerega odlikujejo:

  •   Odzivnost: v najkrajšem možnem času pomagamo z našimi nasveti in znanjem.
  •   100% individualna obravnava: Vsako stranko obravnavamo individualno in si zanjo vzamemo čas ter ji svetujemo.
  •   Strokovnost in ažurnost: z nenehnim izobraževanjem zagotavljamo najvišjo možno raven strokovnosti.
  •   Prilagodljivost: Potrebe naših strank so za nas vedno na prvem mestu, zato smo po dogovoru vedno pripravljeni naše storitve prilagajati vašim potrebam.
  •   100% priporočeni: Vse nove stranke smo dobili na osnovi priporočila
  •   Regija in oddaljenost nas ne omejuje: Stranke imamo v Izoli, Ljubljani, Kamniku, Idriji, Tolminu