Kakšne spremembe zakonodaje nas čakajo s 1. januarjem 2025?

Prvi paket davčnih sprememb je bil v Državnem zboru sprejet 14. novembra 2024 in bo stopil v veljavo 1. januarja 2025. Spremembe so usmerjene v krepitev konkurenčnosti gospodarstva ter povečanje dodane vrednosti.

Spremembe so razdeljene v tri sklope: 

- prvi sklop: razvojno naravnani ukrepi, podpora dejavnosti in zaposlenim z višjo dodano vrednostjo

- drugi sklop: ukrepi za izboljšanje mednarodne konkurenčnosti slovenskega gospodarstva in povečanje pravičnosti davčnega sistema

- tretji sklop: spremembe se nanašajo na druge politike in cilje, npr. omejitev poslovanja normirancev

Spreminja se pet zakonov:

1. SPREMEMBE ZAKONA O DOHODNINI

- Sedemodstotno zmanjšanje dohodnine za Slovence in tuje državljane, ki ob prihodu v Slovenijo niso starejši od 40 let, v zadnjih dveh letih niso bili rezidenti Slovenije in bodo prejemali plačo, ki je najmanj dvakratnik zadnje objavljene povprečne plače.

- Lažje nagrajevanje delavcev z delnicami in deleži: Dohodek iz tega naslova bo izključen iz delodajalčeve obveznosti za brutenje dohodka, kar pomeni, da delodajalci ne bodo morali obračunavati davkov in prispevkov na ta dohodek v trenutku izplačila.

- Zamik izračuna davčne obveznosti pri nagrajevanju zaposlenih v start-upih, kar pomeni, da bodo podjetja lahko odložila davčne obveznosti in prispevke za socialno varnost do trenutka, ko bo zaposlenec dejansko prejel nagrado.

- Za obstanek v sistemu normirancev bodo naslednje novosti. V letu 2025 bodo lahko v sistemu normirancev ostali samo tisti, ki v letu 2023 in 2024 ne bodo presegli prihodkov v višini 300.000 EUR. V letu 2026 pa bodo lahko normiranci samo tisti, katerih prihodki v letu 2025 ne bodo presegli 60.000 EUR, oziroma v primeru določenih dejavnosti 30.000 EUR. Tako se bo za obstanek v sistemu normirancev upoštevalo le leto 2025, prihodki iz prejšnjih let ne bodo več relevantni. Več o teh spremembah in njihovem vplivu na obdavčitev normirancev je bilo obravnavano v članku Novosti pri obdavčitvi normirancev v letu 2025.

2. SPREMEMBE ZAKONA O DAVKU NA DODANO VREDNOST

- Uvedba DDV skupin: Če med zavezanci obstaja neprekinjena gospodarska, organizacijska in finančna povezava v celotnem davčnem obdobju, se lahko odločijo za oblikovanje DDV skupine.

- Dvig meje za obvezni vstop v sistem DDV: Meja za obvezni vstop v sistem DDV se dviguje s 50.000 EUR na 60.000 EUR, kar pomeni, da bodo morali podjetja, katerih prihodki presegajo to mejo, postati zavezanci za DDV.

- Mali davčni zavezanci in poslovanje v EU: Mali davčni zavezanci, ki niso identificirani za DDV v Sloveniji, bodo lahko v EU poslovali brez identifikacije in obračunavanja DDV do skupne višine prihodkov 100.000 EUR.

- Obvezno poročanje DDV knjig: Zavezanci bodo morali poročati o prejetih in izdanih računih v svojih DDV knjigah, pri čemer bo davčni organ omogočal predizpolnjen obračun DDV.

- Obdavčitev sladkih in energijskih pijač: Obdavčitev sladkih pijač z dodanim sladkorjem in energijskih pijač se zvišuje s 9,5 % na 22 %. Nabave sladkih pijač, opravljene v letu 2024, pa bodo lahko obračunane po nižji stopnji, če bo račun prejet do 25. januarja 2025.

- Oprostitev DDV za pomoč žrtvam elementarnih nesreč: Blago, ki je v korist žrtev elementarnih nesreč, in storitve, povezane s takim blagom, bodo oproščeni DDV, vključno s storitvami dajanja v najem.

- Olajšava za zeleni in digitalni prehod: Koriščenje olajšave za zeleni in digitalni prehod se podaljša z enega na pet let, velja pa za vlaganja po 1. januarju 2025, v višini davčne osnove.

- Omejitev prenosa davčnih izgub: Prenos davčnih izgub bo omejen na pet let (prej je bil neomejen). Ta omejitev velja za izgube, ustvarjene po 1. januarju 2025, medtem ko bo mogoče izgube, nastale do tega datuma, koristiti do leta 2031.

3. SPREMEMBE ZAKONA O DAVKU OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB

- Ukinitev normiranega d.o.o.: Normirani d.o.o., ki bo presegel pogoje za normiran sistem, bo postal običajni davčni zavezanec in se ne bo več obravnaval po normiranem sistemu obdavčitve.

- Omejitve pri priznavanju odhodkov iz naslova obresti: Pri posojilih med povezanimi osebami se uvajajo strožje omejitve za davčno priznavanje odhodkov iz obresti. Ukinja se dosedanji sistem priznavanja obresti na podlagi razmerja med kapitalom in dolgovi (tanka kapitalizacija), ki je bil določen na podlagi tega razmerja. Namesto tega se bo razmerje določalo na podlagi EBITDA (dobiček pred obrestmi, davki in amortizacijo).

- Plačila za kmetovanje na območjih z omejenimi dejavniki: Plačila, ki jih prejmejo kmetje za kmetijsko dejavnost na območjih z omejenimi dejavniki (npr. na območjih z naravnimi omejitvami za kmetovanje), bodo po novem v celoti izključena iz obdavčitve.

4. SPREMEMBE ZAKONA O DAVČNEM POTRJEVANJU RAČUNOV

Ponudniki, ki prodajajo preko avtomatov, bodo morali sporočati podatke o prodaji davčnemu organu na način, ki velja za davčno potrjevanje računov. Vendar pa izdajanje računov ne bo obvezno. Izjeme, kjer sporočanje podatkov ne bo potrebno so: menjalni avtomati za prodajo žetonov, avtomati za prodajo kmetijskih in gozdarskih pridelkov ter storitev, ki so oproščene obračunavanja DDV, avtomati brez električnega napajanja, ki se nahajajo zunaj poslovnih prostorov zavezanca in kjer ni navzočnosti fizične osebe, ki bi lahko izvajala postopek sporočanja podatkov o prodaji.

5. ZAKON O MNOŽIČNEM VREDNOTENJU NEPREMIČNIN

Po spremembah, ki jih prinaša prvi paket davčnih sprememb, bo v letu 2025, po zaključku trenutnega cikla množičnega vrednotenja nepremičnin, vsem lastnikom nepremičnin posredovano pisno obvestilo o vrednosti njihovih nepremičnin. To obvestilo bo omogočilo lastnikom, da se seznanijo z novo določeno vrednostjo njihovih nepremičnin, kar bo vplivalo na obdavčitev in druge davčne obveznosti, povezane z nepremičninami.

Prav tako nas z letom 2025 čaka še nekaj sprememb. V veljavo stopi tudi nova klasifikacija dejavnosti - SKD 2025.

Uveden bo tudi nov prispevek za dolgotrajno oskrbo v višini 1%, ki bo v veljavo stopil s 01.07.2025. Plačevali ga bodo tako delavci kot delodajalci. Stopnja prispevkov od bruto plače se bo dvignila z 22,1% na 23,1%, prispevki na bruto plačo pa s 16,1% na 17,1%. 

Vir: JMMC HP d.o.o.